發布單位
：财政部和國家稅務總局 
核心内容
：自2009年1月1日起

，允許全國範圍内（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備(bèi)所含的進項稅額(é)，未抵扣完的進項稅額(é)結轉下期繼續抵扣，印刷行業也将受益。 
政策詳情：2008年11月，國務院常務會議審議並(bìng)原則通過瞭(le)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，決定2009年在全國範圍内推行增值稅轉型方案
。此次增值稅轉型改革的主要内容是：自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國範圍内（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。允許抵扣的固定資産範圍，主要是機器、機械、運輸工具以及其它與生産、經營有關的設備、工具、器具，房屋、建築物等不動産不能納入增值稅的抵扣範圍。作爲增值稅轉型改革的配套措施，曾惠及印刷企業的進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業採購國産設備增值稅退稅政策将相應取消。 

增值稅轉型的有限利好
在宏觀經濟面臨下行風險之際，政府爲實現保增長(zhǎng)目标而頻頻出台政策。政策出台的速度和力度空前，而對(duì)政策的理解和争取，也直接關系到印刷業在“寒冬”的抵抗力。 

增值稅轉型的有限利好 
2008年11月10日，一次國務院常務會議引起瞭(le)國人的深切關注
。在5日由溫家寶(bǎo)主持的這次常務會議上，決定到2010年底共投資4萬億元振興經濟。人們在記住4萬億這個數字的時候，也注意到同時出台的擴大内需、促進經濟增長的十項措施。 
自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業全面實施增值稅轉型改革，正是十項措施中的第九項。

政策細解 
增值稅爲一種流通稅，增值稅制的一大優點是能夠避免生産(chǎn)專業化過程中的重複征稅問題。根據對外購固定資産(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分爲生産(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。生産(chǎn)型不允許扣除外購固定資産(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當於(yú)國民生産(chǎn)總值，稅基最大，但重複征稅也最嚴重。收入型允許扣除固定資産(chǎn)當期折舊所含的增值稅，稅基相當於(yú)國民收入，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資産(chǎn)所含的增值稅，稅基相當於(yú)最終消費，稅基最小
，但消除重複征稅也最徹底。目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數國家實行的是消費型增值稅
。 
我國自1994年開始採用生産型增值稅，這一方面是出於财政收入的考慮，另一方面也是爲瞭(le)抑制投資膨脹。随著(zhe)這些年來經濟社會環境的變化，增值稅由生産型向消費型轉型的時機漸漸成熟。黨的十六屆三中全會明確提出要适時實施這項改革，時間表列在“十一五”規劃期間。可以說，此次增值稅的全面轉型改革，既是國家的預定目标，也有提振經濟的現實需求。 

本輪增值稅轉型改革的主要内容，主要有以下幾個方面
： 
—允許抵扣固定資産進項稅額。自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變(biàn)的前提下，允許全國範圍内（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備(bèi)所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。 
需要說明的是，現行增值稅征稅範圍中的固定資産(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其它與生産(chǎn)、經營有關的設備(bèi)、工具、器具
，因此轉型改革後允許抵扣的固定資産(chǎn)仍然是上述範圍。房屋、建築物等不動産(chǎn)不能納入增值稅的抵扣範圍。 
—爲預防出現稅收漏洞，将與企業技術更新無關，且容易混爲個人消費的自用消費品（如小汽車(chē)、摩托車(chē)、遊艇等）排除在上述設備(bèi)範圍之外。 
—作爲轉型改革的配套措施，将相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業採(cǎi)購國産設備增值稅退稅政策。具體而言，主要是指《國務院關於(yú)調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37号）和《國務院辦公廳轉發外經貿等部門關於(yú)當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》（國辦發[1999]73号）規定的增值稅免稅政策。 
—将小規模納稅人（生産(chǎn)性企業年銷售額在100萬元以下）征收率統一調(diào)低至3％。此前稅法，将小規模納稅人分爲工業和商業兩類，分别适用6％和4％的征收率，此次簡化征收環節，降低稅負，統一調(diào)低至3%。 
—将礦産(chǎn)品增值稅稅率恢複(fù)到17％。 
增值稅目前是我國第一大稅種
，2007年僅國内增值稅收入就超過1.5萬億，約占全年稅收收入的31%。此次轉型改革，經測(cè)算，2009年将減輕企業負擔1200億元，拉動GDP增長(zhǎng)0.4～0.5個百分點。 
“這是中國曆史上單(dān)項稅制改革中減稅力度最大的一次”，不少經濟學家認爲，增值稅轉型是在宏觀經濟面臨下行風險之際，政府爲實現保增長(zhǎng)目标而做出的實質性努力之一。 

改革回放 
實際上，增值稅轉型改革在我國已經醞釀瞭(le)一段時間，並(bìng)在多個地區進行過試點
。2004年7月1日，轉型試點首先在東北三省的裝備制造業、石油化工業等八大行業進行；2007年7月1日
，試點範圍擴大到中部六省26個老工業基地城市的電力業、採掘業等八大行業；2008年7月1日
，試點範圍又擴大到内蒙古自治區東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區。除汶川以外，其它地區試點辦法的主要内容是：對企業新購入的設備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業本年新增增值稅的額度内抵扣，未抵扣完的進項稅餘額結轉下期繼續抵扣。 
此次增值稅轉型方案與前期試點(diǎn)到底有什麽不同？據财政部、國家稅務總局負責人的解釋，調(diào)整主要體現在三個方面： 
一是企業新購進設備所含進項稅額不再採(cǎi)用退稅辦(bàn)法，而是採(cǎi)取規範的抵扣辦(bàn)法，企業購進設備和原材料一樣，按正常辦(bàn)法直接抵扣其進項稅額； 
二是轉型改革在全國(guó)所有地區推開，取消瞭(le)地區和行業限制； 
三是轉型改革後企業抵扣設備(bèi)進項稅額時，不再受其是否有應交增值稅增量的限制。也就是說，抵扣範圍從(cóng)增量抵扣改爲全額抵扣。 
由於(yú)增值稅轉型改革的實施細則尚未出台，兩部委負(fù)責人的如上解釋，可以解答企業界人士心中的部分疑惑。 

對印刷業的影響 
自2004年開始的增值稅轉型試點(diǎn)，一直未惠及印刷行業。此次改革推至全國，“特惠”變(biàn)爲“普惠”，印刷業自然也能感受到改革的春風。　

印刷企業 
“印刷企業多屬於(yú)加工型企業，加工産值占銷售收入的比例比較大，進項稅額比較少，如果固定資産投資能作爲進項抵扣，稅負成本會降下來。”被採(cǎi)訪的多數印刷經理人肯定這一利好政策，認爲能爲企業減負，客觀上有鼓勵企業設備更新和技術升級的作用。 
增值稅轉型改革可以增厚企業利潤，但對於(yú)不同的印刷企業，這一政策的作用程度並(bìng)不相同。“據我觀察，有兩類企業很難享受這一利好”，上海中華印刷有限公司總經理潘曉東分析，“一類是業務結構主要爲來料加工的書刊印刷企業，這類企業的銷項稅額比較小，不能抵扣更多的進項稅額。一類是本身稅負就很小的中小企業，對它們來說，銷項很少，進項已經足夠抵扣”。 

印刷設備商 
對印刷設備(bèi)商而言，作爲制造型企業中的一方隊伍，毫無疑問成爲此次增值稅轉型改革的“受惠”大戶。 “這個政策對我們來講，是短期利空，長期利好。”一位設備(bèi)商坦言，得知增值稅轉型改革在明年推出，一些印刷企業的投資節奏慢瞭(le)下來，開始等待和觀望。也有企業雖然沒改變投資計劃，但要求設備(bèi)商明年交貨。 
“起碼會影響設備商3個月的運行，包括今年11、12月和明年的1月”，業内專家楊方明分析，“無論國内設備還是國外設備，銷售都有停滞現象，設備商著(zhe)急得不得瞭(le)”。 

待解問題 
雖然11月5日的國務院常務會議審議並(bìng)原則通過瞭(le)《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業稅暫行條例（修訂草案）》，但由於增值稅轉型的實施細則遲遲未發布，採訪中大家提出瞭(le)一些問題。 
其一，折舊問題。印刷設備(bèi)尤其進口印刷設備(bèi)動辄成百上千萬元的投資，按照一般印刷企業的銷售規模，不是當年能完全抵扣的。所以，是按折舊年限分期抵扣，還是一次性抵扣完畢(bì)，大家很關心這個問題。 
其二，結轉問題。如果當(dāng)年不能抵扣完畢(bì)，是否可以跨年度抵扣，直接關系到企業的利益。 
其三，政策銜接問題。“外資企業進口設備(bèi)免稅剛剛被封住，現在又馬上要放開，政策之間怎麽銜接？”楊方明提出問題，“同樣的情況也出現在一部分書刊印刷企業和報(bào)社印刷廠中，按照2007年調整後的政策，這些企業進口部分高端設備(bèi)免除關稅和增值稅，和以後的增值稅抵扣，也存在銜接問題”。
“增值稅轉型改革對印刷企業和印刷設備(bèi)商來講都是利好消息，但企業是否由此而增加投資計劃，還要考慮其它因素。”採(cǎi)訪中，多數印刷企業老總表示，不會因爲增值稅政策的變化而增加投資，畢竟明年的形勢還不明朗，要捂緊口袋，少花錢，準備(bèi)過冬。 
“最重要的是投資欲望。2007年進口印機設備(bèi)幾乎不免稅的情況下，一些進口印機還是出現瞭(le)銷售高峰，即使印刷企業爲此多付出28.7%的關稅。爲什麽？因爲背後有強力的需求驅動。”兆迪印刷機械有限公司總裁郭煊分析，“所以，刺激經濟是第一位的”。 
“出手要快，出拳要重，措施要準。”這是11月5日的國務院常務會議所定下的工作基調(diào)。期望在此背景下推出的增值稅轉型改革政策，能真正刺激經濟，爲印刷企業帶(dài)來更有活力的經濟發展環境。